Возможные методы и формы корпоративного мошенничества.
 Изучение предпринимательской практики позволило выявить крайне негативные факты – работники предприятия, нередко, становятся жертвами мошенничества со стороны недобросовестных сотрудников отдела кадров, бухгалтерии или своих непосредственных начальников . Те, кому по роду своей деятельности положено заботиться о создании надлежащих условиях труда, используют свое служебное положение в целях личного обогащения за чужой счет. Но и сами работники нередко проявляют криминальную активность используя различные способы для привлечения финансовых средств в свой карман. Ниже мы рассмотрим, какие методы, и формы мошенничества получили наибольшее распространение на предприятиях.
Основные методы мошенничества.
Все основные методы мошенничества, условно, могут быть объединены в пять основных групп:
1. Предоставление недостоверных показателей по рабочему графику или оплате труда путем завышения или подделки их показателей. Полученная в результате подобной деятельности разница присваивается недобросовестным сотрудником либо, если, имел место сговор с работником, разделяется совместно с ним.
2. Использование правовой и финансовой неграмотности работников с целью присвоения положенных им, в соответствии с действующим трудовым кодексом и иными нормативными актами, выплат, вознаграждений и премий.
3. Получение дополнительных вознаграждений с заинтересованных работников за ускоренное, льготное или своевременное выполнение или, невыполнение, недобросовестным работником своих непосредственных служебных обязанностей.
4. Протекционизм, «лоббирование» интересов определенных коммерческих агентов или лиц за вознаграждение («откат»).
5. Извлечение различной выгоды из служебного положения.
Далее рассмотрим возможные направления для таких действий.
Мошенничество с оплатой труда.
• Мошенничество с учетом рабочего времени, например, завышение фактически отработанного рабочего времени или времени переработки, «приписки» (оплата фактически неотработанного времени).
Активно применяется руководителями подразделений или объектов в случае, если выплаты проходят через них. Оплата труда «мертвых душ» (несуществующих работников), в том числе по фиктивным трудовым договорам, заключенными с лицами, являющимися родственниками или друзьями мошенника.
• Оплата невыполненных работ, завышение объема работ при сдельной работе, а также по договорам подряда. Осуществляется, как правило, в сговоре с внутренним распорядителем работ.
• Оплата фиктивных договоров подряда, в том числе на несуществующие работы.
• Необоснованное улучшение условий оплаты труда для отдельных работников (повышение категории по тарифной сетке, рабочего разряда, квалификации, стажа и пр.). Может осуществляться в сговоре с работником за выплату части завышенной оплаты, либо без его ведома, когда разница присваивается злоумышленником.
• Двойная проводка по ведомостям на выплату заработной платы (объясняется “ошибкой” в формировании списков). Нередко, в первый раз осуществляется в целях проверки существующей системы учета и внимательности ответственных лиц. В случае удачной попытки может применяться в качестве периодической или постоянной процедуры.
• Умышленные “ошибки” в цифрах и расчетах (лишние, или «неправильно» написанные цифры в ведомостях).
• Округление суммы выплат, когда положенные к выплате работникам бани присваиваются злоумышленниками. В некоторых случаях «округление» может производиться и до «круглой цифры» (например, выплата 1600 денежных единиц, вместо положенных 1607) Весьма эффективно на предприятиях с большим количеством работников, где подобное «округление» может приносить значительные суммы.
• Начисление незаслуженных премий, льгот и компенсаций. Может начисляться как в сговоре с заинтересованным работником за выплату части необоснованно получаемых выплат, так и без его ведома, с присвоением этих сумм ответственным сотрудником.
• Присвоение части или полностью обоснованно начисленных премий, компенсаций и пр. без уведомления сотрудника, которому они предназначались.
• Присвоение оплаты за совмещение профессий (должностей). Часто работники и не надеются на то, что администрация все-таки будет оплачивать им совмещение. Особенно эффективно применяется после увольнения отельных сотрудников. Также большое распространение получает на предприятиях, где люди боятся потерять работу и готовы выполнять работу сверх своих обязанностей.
• Присвоение положенных по законодательству выплат и пособий.
Командировки .
• Оплата завышенных командировочных расходов при меньшем сроке или меньших затратах на ее проведение.
• Выплаты командировочных, не соответствующих статусу работника.
• Присвоение части или всего среднего заработка командированного за период командировки.
• Оплата несуществующих расходов работника по специально предоставленным платежным документам (например, оплата проживания в гостинице, хотя на самом деле командированный проживал у своих родственников).
Отпуска.
• Предоставление полного оплачиваемого отпуска, а перед увольнением – начисление компенсации, как за неиспользованный отпуск.
• Предоставление за вознаграждение отпуска, в определенное, желаемое для работника время. В некоторых случаях может сопровождаться фактическим вымогательством (например, угрозой в случае отказа выплатить вознаграждение, установить работнику отпуск зимой, вместо лета).
• Присвоение вознаграждений за фактически неиспользуемый работником отпуск, особенно в отношении увольняющихся лиц.
Найм .
• Умышленные переплаты посредникам рынка труда (СМИ, агентства по найму и пр.) за поиск и подбор кандидатов на вакансии за вознаграждение (“откат”).
• Оплата не оказанных посредниками рынка труда услуг (консалтинг, тестирование, предварительный отбор, поиск кандидатов).
• “Продажа” информации о своих специалистах в другие фирмы.
• Требование с кандидата “отката” за устройство на данную работу или, даже, за рассмотрение его кандидатуры.
Обучение, переподготовка, повышение квалификации.
• Завышение расходов на обучение с получением “отката” от учебного заведения.
• Присвоение расходов, связанных с обучением (на проезд к месту учебы и пр.).
• Оплата несуществующих расходов на обучение или повышение квалификации (фиктивные тренинги, учебные пособия и т.п.).
Социальные выплаты .
• Фальсификация или завышение оплаты временной нетрудоспособности работников не по статусу.
• Оплата несуществующей временной нетрудоспособности.
• Оплата умышленной потери трудоспособности без соответствующего разбирательства.
• Манипуляции с условиями медицинского страхования.
Материальная ответственность.
• Взыскание (удержание) части заработной платы при “закрытой” системе штрафов, когда сотрудники не знают, за что с них взыскивают долю заработной платы, лишают премии и т.п. Может применяться также в случаях, когда наказанный работник точно не знает размер «штрафа», а злоумышленник, завышая вычитываемые суммы, присваивает их себе.
• Необоснованная система материальной ответственности (незаконная, без использования соответствующей методики расчета ущерба). Наиболее распространена в торговых учреждения, когда стоимость похищенного или испорченного товара вычитается из зарплат всех работников (коллективная ответственность), в некоторых случаях по завышенной цене.
Увольнение .
• Требование оплаты с увольняющихся по компрометирующим статьям ТК за не внесение в трудовую книжку истинных оснований.
• Вымогательство вознаграждений с увольняющегося работника под угрозой внесения в его трудовую книжку компрометирующих оснований увольнения.
• Вымогательство вознаграждений с увольняющегося работника за ускорение процедуры увольнения, выдачу необходимых документов или положенных выплат.
• Присвоение положенных увольняющемуся выплат, пользуясь его неосведомленностью, либо путем наложения фиктивных штрафов или вычетов.
• Получение с работника вознаграждения за предоставление ему необоснованных рекомендаций и характеристик с предыдущего места работы.
Распределение товарно-материальных ценностей.
• Получение с работника вознаграждения за выдачу ему новых рабочих средств или униформы.
• Списание фактически неиспользуемых работником элементов униформы, горюче-смазочных материалов, сырья или иных средств
• Присвоение товарно-материальных ценностей, которые должны быть выданы работникам, либо подмена новых предметов, старыми, по документам уже списанным, но находящимися в использовании.
• Завышения выданных работнику товарно-материальных ценностей с присвоением разницы.
Приобретение товарно-материальных ценностей.
• Лоббирование интересов конкретной компании, ответственным за закупки сотрудником, за вознаграждение («откат»).
• Присвоение части недоплаченных денежных средств (скидки) или товарно-материальных ценностей, предоставленных в качестве подарка или бонуса (например, акция к каждому приобретенному компьютеру принтер в подарок).
• Завышение закупочной цены в сговоре с сотрудником компании-продавца с целью присвоения разницы между ценами.
• Вымогательство вознаграждений или назначение несуществующих выплат с компаний, желающих принять участие в тендере на закупку, за принятие их заявлений к рассмотрению ответственным сотрудником.
Воинский учет .
• Требование оплаты работниками за не внесение в списки для представления в военкоматы.
Методы предотвращения мошенничества.
Вышеуказанный перечень методов и форм мошенничества не является исчерпывающим. На практике могут применяться и другие, более изощренные способы извлечения неправомерной личной выгоды недобросовестными работниками. В зависимости от предприятия, данные методы могут применяться как отдельно, так и в комплексе. Более того, если на некоторых предприятиях такого рода мошенничество применяется эпизодически, по случаю, то в отдельных предприятиях это может стать постоянной системой, в которую вовлечены часть ответственных сотрудников, в том числе со стороны руководителей среднего или даже высшего звена. В последнем случае подобная система всячески культивируется и покрывается заинтересованными в получении выгоды лицами, которые должны осуществлять учет и контроль (начальники, сотрудники службы безопасности, бухгалтеры и т.п.).
Один из наиболее важных вопросов, возникающих в подобной ситуации – как это предотвратить, а в случаях уже существующей системы, как это изобличить и прекратить?
С этой целью необходимо:
Работнику:
1. Во время приема на работу четко оговорить в письменной форме размер его заработной платы, а также положенных ему дополнительных выплат. Весьма распространены варианты, когда на вопрос о размере заработной платы работодатель отвечает «Мы тебя не обидим!» «Договоримся» «Примерно…» и т.п. является недопустимы!
2. Необходимо изначально четко оговорить время и график работы, какие дни являются выходными и праздничными. Предоставляются ли работнику отгулы или оплата сверхурочных работ.
3. Изначально, в письменной форме четко определить служебные обязанности работника, а в случае их дальнейшего изменения, требовать внесения соответствующих дополнений в документ.
4. Выяснить систему материальных поощрений и наказаний и четко определить их размер и основания для их назначения .
5. Совместно с бухгалтерией определить размеры ежемесячных вычетов (фонд социального и медицинского страхования, подоходный налог и т.п.).
6. Выяснить, кто конкретно осуществляет учет рабочего времени и обладает правом назначения поощрений и наказаний.
7. Ознакомиться с положениями действующего трудового кодекса, а в случае возникновения затруднений обращаться за консультацией к юристу
8. В случае возникновения каких либо подозрений или недопонимания, обращаться с требованием разъяснить ситуацию к своему непосредственному начальнику, работникам бухгалтерии, сотрудникам службы безопасности предприятия.
9. В случае назначения премии или иного материального вознаграждения выяснить ее точный размер. В случаях наложения штрафа требовать ознакомления с соответствующим документом, на основании которого он назначен.
10. Фиксировать все полученные суммы, и, по возможности хранить соответствующие документы для применения, в случаях возможного разбирательства.
Работодателю:
1. Ужесточить систему предварительного отбора кандидатов на должности, позволяющие осуществлять финансовое мошенничество.
2. Строго контролировать назначение на ответственные должности лиц из числа сотрудников (повышение по службе, перевод на другую должность или место работы).
3. Не допускать сосредоточения функций по учету рабочего времени и выдачи финансовых средств у одного работника. Наиболее целесообразно распределять эти функции между несколькими работниками, осуществляющими взаимный контроль.
4. Сформировать систему многоуровнего контроля за деятельностью сотрудников, в чью служебную обязанность входит учет рабочего времени, товарно-материальных ценностей, выдача денежных и материальных средств и т.п.
5. Осуществлять периодические, плановые и внеплановые (внезапные проверки), в том числе негласные, соответствующих сотрудников и учетно-финансовых документов.
6. Проводить периодические аудиторские проверки с привлечением независимых специалистов.
7. Проводить анализ затрат и динамику изменения расходов и фонда оплаты труда.
8. При принятии решения по закупке товарно-материальных ценностей проводить мониторинг рыночных цен на них.
9. Создать эффективную систему документальной отчетности по финансово-хозяйственной деятельности предприятия и осуществлять ее постоянный контроль.
10. В случае возникновения подозрений – проводить совместно со службой безопасности предприятия, внутреннее расследование каждого случая.
Таким образом, реализация вышеуказанных мер позволит предотвратить или минимизировать случаи корпоративного мошенничества, которые наносят значительный ущерб предприятию и могут привести, в том числе, к его банкротству.
Материал основан на статье Чумарина И. «Служба персонала и ее мошенничества Служба персонала и ее мошенничества»
|
